{
    "slug": "belegausgabepflicht-146a-ao",
    "titre": "Belegausgabepflicht (§ 146a Abs. 2 AO) – Bonpflicht, Belegform, Befreiung und geplante Belegbereitstellungspflicht ab 2028",
    "domaine": "steuerrecht",
    "statut_juridique": "in_force",
    "niveau_autorite": "A",
    "description": "Die sogenannte Bonpflicht heißt im Gesetz Belegausgabepflicht und steht in § 146a Abs. 2 Satz 1 AO. Sie gilt seit dem 1. Januar 2020 und trifft jeden, der…",
    "resume_court": "Die sogenannte Bonpflicht heißt im Gesetz **Belegausgabepflicht** und steht in **§ 146a Abs. 2 Satz 1 AO**. Sie gilt seit dem **1. Januar 2020** und trifft jeden, der aufzeichnungspflichtige Geschäftsvorfälle mit einem **elektronischen Aufzeichnungssystem** im Sinne des § 146a Abs. 1 Satz 1 AO erfasst – wer eine offene Ladenkasse führt, ist nicht betroffen. Der Beleg muss **in unmittelbarem zeitlichem Zusammenhang** mit dem Geschäftsvorfall erstellt und dem Kunden zur Verfügung gestellt werden; er kann in **Papierform oder – mit Zustimmung des Kunden – elektronisch** ausgegeben werden (§ 6 Satz 5 KassenSichV). Eine **Bagatellgrenze gibt es nicht**, und der Kunde muss den Beleg **nicht mitnehmen**. Eine Befreiung ist nur im Einzelfall auf Antrag nach § 146a Abs. 2 Satz 2 AO i. V. m. § 148 AO möglich, wenn nachweislich eine **sachliche Härte** vorliegt; die bloßen Kosten der Belegausgabe genügen dafür nicht.",
    "faits": [
        {
            "point": "Rechtsgrundlage",
            "valeur": "§ 146a Abs. 2 Satz 1 AO [gesetze-im-internet.de, § 146a AO]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Gesetzliche Bezeichnung",
            "valeur": "„Belegausgabepflicht\u0022 – umgangssprachlich „Bonpflicht\u0022 [BMF-FAQ, Thema Beleg und Belegausgabepflicht, Nr. 1, Stand 29.04.2026]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Anwendbar seit",
            "valeur": "1. Januar 2020 [Art. 97 § 30 Abs. 1 Satz 1 EGAO]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Eingeführt durch",
            "valeur": "Gesetz zum Schutz vor Manipulationen an digitalen Grundaufzeichnungen vom 22.12.2016 („Kassengesetz\u0022) [BMF-FAQ, Allgemeine Fragen Nr. 1]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Verpflichtet ist",
            "valeur": "wer Geschäftsvorfälle mit einem elektronischen Aufzeichnungssystem i. S. d. § 146a Abs. 1 Satz 1 AO erfasst [AEAO zu § 146a, Nr. 2.5.1]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Offene Ladenkasse",
            "valeur": "keine Belegausgabepflicht [BMF-FAQ, Allgemeine Fragen Nr. 3]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Bagatellgrenze",
            "valeur": "keine [BMF-FAQ, Thema Beleg und Belegausgabepflicht, Nr. 3]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Zeitpunkt",
            "valeur": "unmittelbarer zeitlicher Zusammenhang mit der Beendigung des Vorgangs, unabhängig von Papier- oder elektronischer Form [AEAO zu § 146a, Nr. 2.5.7]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Zulässige Formen",
            "valeur": "Papier oder – mit Zustimmung des Belegempfängers – elektronisch in einem standardisierten Datenformat [§ 6 Satz 5 KassenSichV]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Zustimmung zur elektronischen Ausgabe",
            "valeur": "formlos, auch konkludent möglich [AEAO zu § 146a, Nr. 2.5.3]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Pflichtangaben auf dem Beleg",
            "valeur": "sieben Angaben nach § 6 Satz 1 Nr. 1–7 KassenSichV [gesetze-im-internet.de, § 6 KassenSichV]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "QR-Code",
            "valeur": "nicht gesetzlich vorgeschrieben; freiwillig zur leichteren Prüfbarkeit [BMF-FAQ, Thema Beleg und Belegausgabepflicht, Nr. 8]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Annahmepflicht des Kunden",
            "valeur": "keine; auch keine Aufbewahrungspflicht des Kunden [AEAO zu § 146a, Nr. 2.5.8]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Nicht mitgenommene Papierbelege",
            "valeur": "dürfen vernichtet werden; keine Aufbewahrungspflicht des Ausstellers [AEAO zu § 146a, Nr. 2.5.8; BMF-FAQ, Thema Beleg, Nr. 6]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Befreiung",
            "valeur": "nur im Einzelfall auf Antrag nach § 146a Abs. 2 Satz 2 AO i. V. m. § 148 AO bei nachweislicher sachlicher Härte; widerruflich [§ 146a Abs. 2 Satz 2, 3 AO; AEAO zu § 146a, Nr. 2.5.9]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Kosten als Härtegrund",
            "valeur": "Kosten der Belegausgabe stellen für sich allein keine sachliche Härte dar [AEAO zu § 146a, Nr. 2.5.9]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Quittungsanspruch § 368 BGB",
            "valeur": "bleibt auch bei Befreiung bestehen [AEAO zu § 146a, Nr. 2.5.10]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Eigener Bußgeldtatbestand",
            "valeur": "derzeit keiner; § 379 Abs. 1 AO sanktioniert nur Verstöße gegen § 146a Abs. 1 AO [§ 379 AO; BMF, Referentenentwurf vom 07.08.2026, Begründung zu Artikel 1 (§ 379 AO)]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Mittelbare Folgen eines Verstoßes",
            "valeur": "Indiz für nicht ordnungsgemäße Aufzeichnungen → Schätzung der Besteuerungsgrundlagen; Indiz für eine Ordnungswidrigkeit nach § 379 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 oder 5 AO (Geldbuße bis 25 000 € nach § 379 Abs. 6 AO) [BMF-FAQ, Allgemeine Fragen Nr. 6; § 379 AO]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Geplante Änderung",
            "valeur": "Ersetzung durch eine elektronische Belegbereitstellungspflicht zum 1. Januar 2028 (Referentenentwurf des BMF vom 07.08.2026, noch kein geltendes Recht) [BMF, Referentenentwurf, Art. 2 Nr. 4 Buchst. a und Art. 8 Abs. 3]",
            "autorite": "A"
        }
    ],
    "sources": [
        {
            "titre": "§ 146a AO – Ordnungsvorschrift für die Buchführung und für Aufzeichnungen mittels elektronischer Aufzeichnungssysteme",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__146a.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 148 AO – Bewilligung von Erleichterungen",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__148.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 379 AO – Steuergefährdung (Bußgeldrahmen)",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__379.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 146b AO – Kassen-Nachschau",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__146b.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 6 KassenSichV – Anforderungen an den Beleg",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/kassensichv/__6.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "Kassensicherungsverordnung (KassenSichV, Volltext)",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/kassensichv/BJNR351500017.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "Art. 97 § 30 EGAO – Anwendungszeitpunkt (erstmals für Kalenderjahre nach dem 31.12.2019)",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/aoeg_1977/art_97__30.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 368 BGB – Quittung",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/bgb/__368.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "BMF, AEAO zu § 146a AO (Neufassung des Anwendungserlasses, BMF-Schreiben vom 30.06.2023), insbesondere Nr. 2.5 und 2.7",
            "url": "https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Weitere_Steuerthemen/Abgabenordnung/AO-Anwendungserlass/2023-06-30-AEAO-Par-146-AO.pdf?__blob=publicationFile\u0026v=2",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "BMF, FAQ „Das Kassengesetz für mehr Steuergerechtigkeit: Belegausgabepflicht stärkt Transparenz und hilft gegen Steuerbetrug\u0022 (Stand 29.04.2026)",
            "url": "https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/FAQ/FAQ-steuergerechtigkeit-belegpflicht.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "BMF, Referentenentwurf eines Gesetzes zur Einführung einer Kassenpflicht (Bearbeitungsstand 05.08.2026, veröffentlicht 07.08.2026)",
            "url": "https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Gesetzestexte/Gesetze_Gesetzesvorhaben/Abteilungen/Abteilung_IV/21_Legislaturperiode/2026-08-07-G-Kassenpflicht/1-Referentenentwurf.pdf?__blob=publicationFile\u0026v=2",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "BMF, Vorhabenseite zum Gesetzentwurf (07.08.2026)",
            "url": "https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Gesetzestexte/Gesetze_Gesetzesvorhaben/Abteilungen/Abteilung_IV/21_Legislaturperiode/2026-08-07-G-Kassenpflicht/0-Gesetz.html",
            "autorite": "A"
        }
    ],
    "faq": [
        {
            "question": "Was regelt Belegausgabepflicht (§ 146a Abs. 2 AO) – Bonpflicht, Belegform, Befreiung und geplante Belegbereitstellungspflicht ab 2028?",
            "reponse": "Die sogenannte Bonpflicht heißt im Gesetz Belegausgabepflicht und steht in § 146a Abs. 2 Satz 1 AO. Sie gilt seit dem 1. Januar 2020 und trifft jeden, der aufzeichnungspflichtige Geschäftsvorfälle mit einem elektronischen Aufzeichnungssystem im Sinne des § 146a Abs. 1 Satz 1 AO erfasst – wer eine offene Ladenkasse führt, ist nicht betroffen."
        },
        {
            "question": "Für wen gilt Belegausgabepflicht (§ 146a Abs. 2 AO)?",
            "reponse": "Die Belegausgabepflicht knüpft nicht an Branche, Umsatzhöhe oder Rechtsform an, sondern allein an den Einsatz eines elektronischen Aufzeichnungssystems: Betroffen ist, wer aufzeichnungspflichtige Geschäftsvorfälle im Sinne des § 146a Abs. 1 Satz 1 AO mit einem elektronischen Aufzeichnungssystem erfasst – also insbesondere mit einer elektronischen Registrierkasse oder einem Kassensystem nach § 1 Abs."
        },
        {
            "question": "Gibt es Ausnahmen bei Belegausgabepflicht (§ 146a Abs. 2 AO)?",
            "reponse": "Offene Ladenkasse: ohne elektronisches Aufzeichnungssystem greift § 146a Abs. 2 AO nicht. Elektronische Aufzeichnungssysteme ohne Kassenfunktion unterliegen der Belegausgabepflicht nach § 146a Abs. 2 AO nicht (BMF-FAQ, Thema Beleg und Belegausgabepflicht, Nr. 7). Entnahmen und Einlagen sowie andere Vorgänge ohne beteiligten Dritten sind ausgenommen (AEAO zu § 146a, Nr. 2.5.5). Einzelfallbefreiung nach § 146a Abs."
        },
        {
            "question": "Welche häufigen Fehler gibt es bei Belegausgabepflicht (§ 146a Abs. 2 AO)?",
            "reponse": "„Ich muss den Bon mitnehmen.\u0022 Nein. Es besteht nur eine Pflicht des Unternehmers zur Ausgabe und zur unmittelbaren Zurverfügungstellung, keine Annahme- und keine Aufbewahrungspflicht des Kunden (AEAO zu § 146a, Nr. 2.5.8). „Wenn der Kunde den Beleg nicht will, muss ich ihn nicht drucken.\u0022 Doch. Der Beleg ist in jedem Fall zu erstellen – auf Papier oder elektronisch."
        },
        {
            "question": "Wie sieht ein Praxisbeispiel für Belegausgabepflicht (§ 146a Abs. 2 AO) aus?",
            "reponse": "Ein Café setzt ein elektronisches Kassensystem mit TSE ein. Ein Gast kauft einen Kaffee für 2,80 €. Das Kassensystem muss den Vorgang einzeln aufzeichnen und über die TSE absichern (§ 146a Abs. 1 AO). Unmittelbar nach Beendigung des Vorgangs ist ein Beleg mit den Angaben nach § 6 Satz 1 Nr. 1–7 KassenSichV zu erstellen und dem Gast anzubieten (§ 146a Abs. 2 Satz 1 AO; AEAO zu § 146a, Nr. 2.5.7)."
        }
    ],
    "wikidata": [
        "Q320108",
        "Q2539936",
        "Q235041",
        "Q499118"
    ],
    "valid_from": "2020-01-01",
    "valid_to": null,
    "derniere_revision": "2026-08-22",
    "derniere_verification": "2026-08-22",
    "statut_factcheck": "ok",
    "url": "https://nexvyra.de/fakten/belegausgabepflicht-146a-ao"
}