{
    "slug": "betriebsvermoegen-verschonung-13a-erbstg",
    "titre": "Unternehmensnachfolge – Verschonung von Betriebsvermögen bei der Erbschaftsteuer (§§ 13a, 13b, 13c, 28a ErbStG) – Regelverschonung 85 %, Optionsverschonung 100 %, Lohnsumme, Behaltensfrist",
    "domaine": "erbrecht",
    "statut_juridique": "in_force",
    "niveau_autorite": "A",
    "description": "Wer Betriebsvermögen, einen land- und forstwirtschaftlichen Betrieb oder Anteile an Kapitalgesellschaften (Beteiligung des Erblassers/Schenkers über 25 %)…",
    "resume_court": "Wer **Betriebsvermögen**, einen **land- und forstwirtschaftlichen Betrieb** oder **Anteile an Kapitalgesellschaften** (Beteiligung des Erblassers/Schenkers **über 25 %**) erbt oder geschenkt bekommt, kann dieses Vermögen unter engen Voraussetzungen weitgehend **steuerfrei** übertragen. Die **Regelverschonung** (§ 13a Abs. 1 ErbStG) lässt **85 %** des begünstigten Vermögens steuerfrei, die **Optionsverschonung** (§ 13a Abs. 10 ErbStG) auf unwiderruflichen Antrag sogar **100 %**. Bedingung sind das Einhalten einer **Lohnsummenregelung** und einer **Behaltensfrist** von **fünf Jahren** (Regelverschonung) bzw. **sieben Jahren** (Optionsverschonung). Nur das **begünstigte Vermögen** nach § 13b ErbStG wird verschont – schädliches **Verwaltungsvermögen** (vermietete Grundstücke, Wertpapiere, überschüssige Finanzmittel, Kunst, Oldtimer usw.) ist grundsätzlich ausgenommen. Besteht das Vermögen zu **mindestens 90 %** aus Verwaltungsvermögen, entfällt jede Begünstigung (**90-%-Einstiegstest**). Für **Großerwerbe über 26 Mio. €** gibt es keine Vollverschonung mehr, sondern das **Abschmelzmodell** (§ 13c ErbStG) oder die **Verschonungsbedarfsprüfung** (§ 28a ErbStG). Die Regeln gehen auf die Erbschaftsteuerreform 2016 zurück, die das Bundesverfassungsgericht (Urteil vom 17.12.2014, 1 BvL 21/12) erzwungen hatte.",
    "faits": [
        {
            "point": "Rechtsgrundlage",
            "valeur": "§§ 13a, 13b, 13c, 19a, 28, 28a ErbStG [gesetze-im-internet.de]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Regelverschonung",
            "valeur": "85 % steuerfrei (Verschonungsabschlag) [§ 13a Abs. 1 ErbStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Optionsverschonung",
            "valeur": "100 % steuerfrei auf unwiderruflichen Antrag [§ 13a Abs. 10 ErbStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Abzugsbetrag (gleitend)",
            "valeur": "bis 150.000 €, schmilzt ab, entfällt ab 450.000 € begünstigtem Restvermögen [§ 13a Abs. 2 ErbStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Behaltensfrist Regelverschonung",
            "valeur": "5 Jahre [§ 13a Abs. 6 ErbStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Behaltensfrist Optionsverschonung",
            "valeur": "7 Jahre [§ 13a Abs. 10 Nr. 6 ErbStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Mindestlohnsumme Regelverschonung",
            "valeur": "400 % der Ausgangslohnsumme in 5 Jahren [§ 13a Abs. 3 ErbStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Mindestlohnsumme Optionsverschonung",
            "valeur": "700 % der Ausgangslohnsumme in 7 Jahren [§ 13a Abs. 10 Nr. 3 ErbStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Lohnsummen-Ausnahme",
            "valeur": "keine Prüfung bei bis zu 5 Beschäftigten oder Ausgangslohnsumme 0 € [§ 13a Abs. 3 Satz 3 ErbStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Staffelung Lohnsumme (Regel)",
            "valeur": "6–10 Beschäftigte: 250 %; 11–15 Beschäftigte: 300 % [§ 13a Abs. 3 Satz 4 ErbStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Staffelung Lohnsumme (Option)",
            "valeur": "6–10 Beschäftigte: 500 %; 11–15 Beschäftigte: 565 % [§ 13a Abs. 10 Nr. 4, 5 ErbStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Vorwegabschlag Familienunternehmen",
            "valeur": "bis 30 % vor der Verschonung, bei Entnahme-, Verfügungs- und Abfindungsbeschränkung [§ 13a Abs. 9 ErbStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Begünstigungsfähiges Vermögen",
            "valeur": "inl./EU-EWR-Betriebsvermögen, LuF-Betriebe, KapG-Anteile \u003E 25 % [§ 13b Abs. 1 ErbStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "90-%-Einstiegstest",
            "valeur": "keine Begünstigung, wenn Verwaltungsvermögen ≥ 90 % des gemeinen Werts [§ 13b Abs. 2 Satz 2 ErbStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Finanzmittel-Freibetrag",
            "valeur": "15 % des Betriebsvermögens; junge Finanzmittel (\u003C 2 Jahre) stets Verwaltungsvermögen [§ 13b Abs. 4 Nr. 5 ErbStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Unschädliches Verwaltungsvermögen",
            "valeur": "Nettowert bis 10 % wird wie begünstigtes Vermögen behandelt [§ 13b Abs. 7 ErbStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Junges Verwaltungsvermögen",
            "valeur": "\u003C 2 Jahre im Betrieb – nie begünstigt [§ 13b Abs. 7 Satz 2 ErbStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Prüfschwelle Großerwerb",
            "valeur": "26 Mio. € begünstigtes Vermögen (pro Erwerber, 10-Jahres-Zusammenrechnung) [§ 13a Abs. 1 Satz 1 ErbStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Abschmelzmodell",
            "valeur": "−1 Prozentpunkt je volle 750.000 € über 26 Mio. €; bei Option 0 % ab 90 Mio. € [§ 13c ErbStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Verschonungsbedarfsprüfung",
            "valeur": "Steuererlass, soweit 50 % des verfügbaren Vermögens nicht ausreichen [§ 28a ErbStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Tarifentlastung Steuerklasse II/III",
            "valeur": "Entlastungsbetrag stellt begünstigtes BV faktisch auf Steuerklasse I [§ 19a ErbStG]",
            "autorite": "A"
        }
    ],
    "sources": [
        {
            "titre": "§ 13a ErbStG – Steuerbefreiung für Betriebsvermögen (Regel-/Optionsverschonung, Lohnsumme, Behaltensfrist)",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__13a.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 13b ErbStG – Begünstigtes Vermögen, Verwaltungsvermögen, 90-%-Test, Finanzmittel",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__13b.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 13c ErbStG – Verschonungsabschlag bei Großerwerben (Abschmelzmodell)",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__13c.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 19a ErbStG – Tarifbegrenzung/Entlastungsbetrag bei Betriebsvermögen",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__19a.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 28a ErbStG – Verschonungsbedarfsprüfung",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__28a.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "BVerfG, Urteil vom 17.12.2014 – 1 BvL 21/12 (Verfassungswidrigkeit der Altregelung, Grundlage der Reform 2016)",
            "url": "https://dejure.org/dienste/vernetzung/rechtsprechung?Gericht=BVerfG\u0026Datum=17.12.2014\u0026Aktenzeichen=1%20BvL%2021%2F12",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "BFH, Urteil vom 13.09.2023 – II R 49/21 (Anwendung des 90-%-Einstiegstests bei Handelsunternehmen)",
            "url": "https://dejure.org/dienste/vernetzung/rechtsprechung?Gericht=BFH\u0026Datum=13.09.2023\u0026Aktenzeichen=II%20R%2049%2F21",
            "autorite": "A"
        }
    ],
    "faq": [
        {
            "question": "Was regelt Unternehmensnachfolge – Verschonung von Betriebsvermögen bei der Erbschaftsteuer (§§ 13a, 13b, 13c, 28a ErbStG) – Regelverschonung 85 %, Optionsverschonung 100 %, Lohnsumme, Behaltensfrist?",
            "reponse": "Wer Betriebsvermögen, einen land- und forstwirtschaftlichen Betrieb oder Anteile an Kapitalgesellschaften (Beteiligung des Erblassers/Schenkers über 25 %) erbt oder geschenkt bekommt, kann dieses Vermögen unter engen Voraussetzungen weitgehend steuerfrei übertragen. Die Regelverschonung (§ 13a Abs. 1 ErbStG) lässt 85 % des begünstigten Vermögens steuerfrei, die Optionsverschonung (§ 13a Abs."
        },
        {
            "question": "Für wen gilt Unternehmensnachfolge?",
            "reponse": "Die §§ 13a ff. ErbStG begünstigen ausschließlich produktives unternehmerisches Vermögen, nicht privates Kapital- oder Immobilienvermögen. Erfasst wird nach § 13b Abs. 1 ErbStG das begünstigungsfähige Vermögen: der inländische Wirtschaftsteil land- und forstwirtschaftlichen Vermögens, inländisches Betriebsvermögen (Gewerbebetrieb, Teilbetrieb, Mitunternehmeranteil) sowie Anteile an Kapitalgesellschaften, wenn der…"
        },
        {
            "question": "Welche häufigen Fehler gibt es bei Unternehmensnachfolge?",
            "reponse": "„Jedes geerbte Unternehmen ist zu 85 % oder 100 % steuerfrei.\u0022 Falsch – verschont wird nur das begünstigte Vermögen nach § 13b ErbStG. Verwaltungsvermögen bleibt steuerpflichtig, und beim 90-%-Test entfällt die Begünstigung ganz. „Die Optionsverschonung ist immer die bessere Wahl.\u0022 Differenziert – 100 % Freistellung gibt es nur, wenn das Verwaltungsvermögen höchstens 20 % beträgt, und sie erfordert sieben Jahre…"
        }
    ],
    "wikidata": [
        "Q2120557"
    ],
    "valid_from": "2016-07-01",
    "valid_to": null,
    "derniere_revision": "2026-08-09",
    "derniere_verification": "2026-08-09",
    "statut_factcheck": "ok",
    "url": "https://nexvyra.de/fakten/betriebsvermoegen-verschonung-13a-erbstg"
}