{
    "slug": "erbfallkosten-nachlassverbindlichkeiten-10-erbstg",
    "titre": "Erbfallkosten und Nachlassverbindlichkeiten (§ 10 Abs. 5 ErbStG) – Pauschbetrag 15.000 €, Bestattung, Grabpflege, Nachlassregelung",
    "domaine": "erbrecht",
    "statut_juridique": "in_force",
    "niveau_autorite": "A",
    "description": "Erbschaftsteuer wird nicht auf den Bruttonachlass erhoben, sondern auf die Bereicherung des Erwerbers. Von dem nach § 12 ErbStG ermittelten Vermögensanfall…",
    "resume_court": "Erbschaftsteuer wird nicht auf den Bruttonachlass erhoben, sondern auf die **Bereicherung** des Erwerbers. Von dem nach § 12 ErbStG ermittelten Vermögensanfall sind die **Nachlassverbindlichkeiten** des § 10 Abs. 5 ErbStG abzuziehen: **Erblasserschulden** (Nr. 1), **Erbfallschulden** aus Vermächtnissen, Auflagen, geltend gemachten Pflichtteilen (Nr. 2) und die **Erbfallkosten** (Nr. 3) — Bestattung, angemessenes Grabdenkmal, übliche Grabpflege sowie Kosten der Abwicklung, Regelung oder Verteilung des Nachlasses. Für die Kosten der Nr. 3 wird **ohne Nachweis insgesamt ein Pauschbetrag von 15.000 €** abgezogen (§ 10 Abs. 5 Nr. 3 Satz 2 ErbStG). Dieser Betrag wurde durch das **Jahressteuergesetz 2024** von zuvor 10.300 € angehoben und gilt für Erwerbe, für die die Steuer **nach dem 31.12.2024** entsteht (§ 37 Abs. 21 ErbStG). Der Pauschbetrag steht **pro Erbfall nur einmal** zu, nicht je Miterbe. Der Abzug setzt **keinen Nachweis** tatsächlich angefallener Kosten voraus (BFH, 01.02.2023 – II R 3/20). Nicht abzugsfähig sind dagegen die Kosten der späteren **Nachlassverwaltung** (§ 10 Abs. 5 Nr. 3 Satz 3 ErbStG).",
    "faits": [
        {
            "point": "Rechtsgrundlage",
            "valeur": "§ 10 Abs. 5 ErbStG – abzugsfähige Nachlassverbindlichkeiten [gesetze-im-internet.de]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Erblasserschulden",
            "valeur": "abzugsfähig, soweit kein wirtschaftlicher Zusammenhang mit bereits bewertetem Betriebsvermögen [§ 10 Abs. 5 Nr. 1 ErbStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Erbfallschulden",
            "valeur": "Vermächtnisse, Auflagen, geltend gemachte Pflichtteile und Erbersatzansprüche [§ 10 Abs. 5 Nr. 2 ErbStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Erbfallkosten",
            "valeur": "Bestattung, angemessenes Grabdenkmal, übliche Grabpflege, Abwicklung/Regelung/Verteilung des Nachlasses [§ 10 Abs. 5 Nr. 3 Satz 1 ErbStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Erbfallkostenpauschale ohne Nachweis",
            "valeur": "15.000 € [§ 10 Abs. 5 Nr. 3 Satz 2 ErbStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Vorheriger Pauschbetrag",
            "valeur": "10.300 € (bis Erwerbe mit Steuerentstehung 31.12.2024)",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Erhöhung durch",
            "valeur": "Jahressteuergesetz 2024 vom 02.12.2024, BGBl. 2024 I Nr. 387",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Anwendung der 15.000 €",
            "valeur": "Erwerbe, für die die Steuer nach dem 31.12.2024 entsteht [§ 37 Abs. 21 ErbStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Häufigkeit des Pauschbetrags",
            "valeur": "nur einmal je Erbfall, auch bei mehreren Miterben [BFH, 01.02.2023 – II R 3/20]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Nachweis tatsächlicher Kosten",
            "valeur": "nicht erforderlich für den Pauschbetrag [BFH, 01.02.2023 – II R 3/20]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Nacherbe",
            "valeur": "kann den Pauschbetrag ebenfalls in Anspruch nehmen [BFH, 01.02.2023 – II R 3/20]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Nachlassverwaltungskosten",
            "valeur": "nicht abzugsfähig [§ 10 Abs. 5 Nr. 3 Satz 3 ErbStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Grabpflege",
            "valeur": "Kapitalwert für unbestimmte Dauer = 9,3-facher Jahreswert [§ 13 Abs. 2 BewG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Kosten der Erbauseinandersetzung",
            "valeur": "abzugsfähige Nachlassverteilungskosten [BFH, 21.08.2024 – II R 43/22]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Anwaltskosten der Erbauseinandersetzung",
            "valeur": "abzugsfähig, auch bei Streit der Miterben [BFH, 11.03.2026 – II R 10/23]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Eigene Erbschaftsteuer des Erwerbers",
            "valeur": "nicht abzugsfähig [§ 10 Abs. 8 ErbStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Abrundung des steuerpflichtigen Erwerbs",
            "valeur": "auf volle 100 € nach unten [§ 10 Abs. 1 Satz 6 ErbStG]",
            "autorite": "A"
        }
    ],
    "sources": [
        {
            "titre": "§ 10 ErbStG – Steuerpflichtiger Erwerb",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__10.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 37 ErbStG – Anwendung des Gesetzes (Abs. 21)",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__37.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 9 ErbStG – Entstehung der Steuer",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__9.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 12 ErbStG – Bewertung",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__12.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 13 BewG – Kapitalwert wiederkehrender Nutzungen und Leistungen",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/bewg/__13.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 2042 BGB – Auseinandersetzung der Erbengemeinschaft",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/bgb/__2042.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 2046 BGB – Berichtigung der Nachlassverbindlichkeiten",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/bgb/__2046.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "dejure.org – § 10 ErbStG (Volltext, Fassung JStG 2024)",
            "url": "https://dejure.org/gesetze/ErbStG/10.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "dejure.org – § 37 ErbStG (Anwendungsvorschriften)",
            "url": "https://dejure.org/gesetze/ErbStG/37.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "BFH, 01.02.2023 – II R 3/20 (Erbfallkostenpauschale für den Nacherben), BFHE 279, 222, BStBl II 2023, 717",
            "url": "https://dejure.org/2023,9217",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "BFH, 21.08.2024 – II R 43/22 (Kosten der Auseinandersetzung einer Erbengemeinschaft), BFHE 285, 291, BStBl II 2025, 527",
            "url": "https://dejure.org/2024,36208",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "BFH, 11.03.2026 – II R 10/23 (Rechtsanwaltskosten bei Erbauseinandersetzung)",
            "url": "https://dejure.org/2026,14519",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "BFH, 10.07.2024 – II R 31/21 (Bestattungskosten bei Sterbegeldversicherung)",
            "url": "https://dejure.org/2024,31353",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "Jahressteuergesetz 2024 vom 02.12.2024, BGBl. 2024 I Nr. 387",
            "url": "https://dejure.org/BGBl/2024/BGBl._I_Nr._387",
            "autorite": "A"
        }
    ],
    "faq": [
        {
            "question": "Was regelt Erbfallkosten und Nachlassverbindlichkeiten (§ 10 Abs. 5 ErbStG) – Pauschbetrag 15.000 €, Bestattung, Grabpflege, Nachlassregelung?",
            "reponse": "Erbschaftsteuer wird nicht auf den Bruttonachlass erhoben, sondern auf die Bereicherung des Erwerbers. Von dem nach § 12 ErbStG ermittelten Vermögensanfall sind die Nachlassverbindlichkeiten des § 10 Abs. 5 ErbStG abzuziehen: Erblasserschulden (Nr. 1), Erbfallschulden aus Vermächtnissen, Auflagen, geltend gemachten Pflichtteilen (Nr. 2) und die Erbfallkosten (Nr."
        },
        {
            "question": "Für wen gilt Erbfallkosten und Nachlassverbindlichkeiten (§ 10 Abs. 5 ErbStG)?",
            "reponse": "§ 10 ErbStG bestimmt die Bemessungsgrundlage der Erbschaftsteuer. Steuerpflichtiger Erwerb ist die Bereicherung des Erwerbers, soweit sie nicht steuerfrei ist (§ 10 Abs. 1 Satz 1 ErbStG). In den Fällen des Erwerbs von Todes wegen (§ 3 ErbStG) errechnet sich die Bereicherung, indem vom nach § 12 ErbStG ermittelten Wert des gesamten Vermögensanfalls die nach § 10 Abs."
        },
        {
            "question": "Welche häufigen Fehler gibt es bei Erbfallkosten und Nachlassverbindlichkeiten (§ 10 Abs. 5 ErbStG)?",
            "reponse": "„Der Pauschbetrag steht jedem Miterben zu.\u0022 Falsch — er wird je Erbfall nur einmal gewährt (BFH, 01.02.2023 – II R 3/20, Rz 14; BFH, 24.02.2010 – II R 31/08). „Für den Pauschbetrag muss ich Belege einreichen.\u0022 Falsch — der Abzug setzt nach BFH II R 3/20 keinen Nachweis voraus, dass überhaupt Kosten angefallen sind."
        }
    ],
    "wikidata": [
        "Q2120557"
    ],
    "valid_from": "2025-01-01",
    "valid_to": null,
    "derniere_revision": "2026-08-13",
    "derniere_verification": "2026-08-13",
    "statut_factcheck": "ok",
    "url": "https://nexvyra.de/fakten/erbfallkosten-nachlassverbindlichkeiten-10-erbstg"
}