{
    "slug": "gewerbesteuer-hebesatz",
    "titre": "Gewerbesteuer – Messzahl, Hebesatz und Freibetrag",
    "domaine": "steuerrecht",
    "statut_juridique": "in_force",
    "niveau_autorite": "A",
    "description": "Die Gewerbesteuer ist eine Gemeindesteuer auf den Gewerbeertrag (§ 1 GewStG). Sie berechnet sich aus Gewerbeertrag × Steuermesszahl (3,5 %) × Hebesatz der…",
    "resume_court": "Die **Gewerbesteuer** ist eine **Gemeindesteuer** auf den Gewerbeertrag (§ 1 GewStG). Sie berechnet sich aus **Gewerbeertrag × Steuermesszahl (3,5 %) × Hebesatz der Gemeinde**. Der **Hebesatz** beträgt **mindestens 200 %** (§ 16 Abs. 4 GewStG) und liegt im Bundesdurchschnitt 2026 bei ca. **400 %** – Großstädte deutlich höher (München 490 %, Frankfurt 460 %, Berlin 410 %). **Einzelunternehmer und Personengesellschaften** erhalten einen **Freibetrag von 24.500 €** (§ 11 Abs. 1 Nr. 1 GewStG). Bei Personengesellschaften wird die Gewerbesteuer auf die **Einkommensteuer angerechnet** (§ 35 EStG).",
    "faits": [
        {
            "point": "Rechtsgrundlage",
            "valeur": "Gewerbesteuergesetz (GewStG) [gesetze-im-internet.de, GewStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Steuermesszahl",
            "valeur": "3,5 % [§ 11 Abs. 2 GewStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Mindesthebesatz",
            "valeur": "200 % [§ 16 Abs. 4 GewStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Bundesdurchschnitt Hebesatz 2026",
            "valeur": "ca. 400 %",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Beispiel München Hebesatz",
            "valeur": "490 %",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Beispiel Frankfurt Hebesatz",
            "valeur": "460 %",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Beispiel Berlin Hebesatz",
            "valeur": "410 %",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Beispiel Hamburg Hebesatz",
            "valeur": "470 %",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Beispiel Köln Hebesatz",
            "valeur": "475 %",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Niedrige Hebesätze (Beispiel)",
            "valeur": "Monheim am Rhein 250 %; Norderfriedrichskoog heute 200 % (bis 2003 0 %, seit 2004 gilt der Mindesthebesatz)",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Freibetrag Einzelunternehmer",
            "valeur": "24.500 € [§ 11 Abs. 1 Nr. 1 GewStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Freibetrag Vereine",
            "valeur": "5.000 € [§ 11 Abs. 1 Nr. 2 GewStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Kapitalgesellschaften",
            "valeur": "kein Freibetrag",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Steuerschuldner",
            "valeur": "der Gewerbetreibende [§ 5 Abs. 1 GewStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Effektivbelastung Beispiel Hebesatz 400 %",
            "valeur": "3,5 % × 400 % = 14 % des Gewerbeertrags",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Anrechnung ESt (Personengesellschaft)",
            "valeur": "das 4,0-fache des Gewerbesteuermessbetrags pauschal anrechenbar [§ 35 Abs. 1 EStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Effekt § 35 EStG",
            "valeur": "Gewerbesteuer bis Hebesatz ~ 400 % weitgehend neutralisiert",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Abzugsfähigkeit als Betriebsausgabe",
            "valeur": "seit 2008 nicht mehr [§ 4 Abs. 5b EStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Hinzurechnungen",
            "valeur": "u.a. 25 % Schuldzinsen, 5 % Mieten Immobilien, 20 % Mieten beweglich [§ 8 GewStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Kürzungen",
            "valeur": "u.a. 1,2 % vom Einheitswert Grundbesitz [§ 9 Nr. 1 GewStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Steuererklärung",
            "valeur": "jährlich, Frist 31.07. Folgejahr (mit Berater 28./29.02. übernächst. Jahr)",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Vorauszahlungen",
            "valeur": "quartalsweise 15.02., 15.05., 15.08., 15.11. [§ 19 GewStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Aufkommen 2025",
            "valeur": "ca. 80 Mrd. € (kommunale Hauptsteuer)",
            "autorite": "A"
        }
    ],
    "sources": [
        {
            "titre": "Gewerbesteuergesetz (GewStG)",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/gewstg/index.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 35 EStG – Steuerermäßigung Gewerbesteuer",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__35.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "Destatis – Realsteuervergleich (Hebesätze)",
            "url": "https://www.destatis.de/DE/Themen/Staat/Steuern/Steuereinnahmen/realsteuervergleich.html",
            "autorite": "A"
        }
    ],
    "faq": [
        {
            "question": "Was regelt Gewerbesteuer – Messzahl, Hebesatz und Freibetrag?",
            "reponse": "Die Gewerbesteuer ist eine Gemeindesteuer auf den Gewerbeertrag (§ 1 GewStG). Sie berechnet sich aus Gewerbeertrag × Steuermesszahl (3,5 %) × Hebesatz der Gemeinde. Der Hebesatz beträgt mindestens 200 % (§ 16 Abs. 4 GewStG) und liegt im Bundesdurchschnitt 2026 bei ca. 400 % – Großstädte deutlich höher (München 490 %, Frankfurt 460 %, Berlin 410 %)."
        },
        {
            "question": "Welche häufigen Fehler gibt es bei Gewerbesteuer?",
            "reponse": "„Bis 24.500 € Gewinn keine Gewerbesteuer.\u0022 Stimmt nur für Einzelunternehmer/Personengesellschaften. GmbH zahlt ab dem 1. €. „Gewerbesteuer kann als Betriebsausgabe abgezogen werden.\u0022 Seit 2008 nicht mehr (§ 4 Abs. 5b EStG). „Hebesatz ist egal, weil § 35 EStG anrechnet.\u0022 Anrechnung greift nur bei Personengesellschaften und nur bis zum 4,0-fachen Messbetrag."
        }
    ],
    "wikidata": [
        "Q1361560",
        "Q220984"
    ],
    "valid_from": "2008-01-01",
    "valid_to": null,
    "derniere_revision": "2026-09-04",
    "derniere_verification": "2026-09-04",
    "statut_factcheck": "ok",
    "url": "https://nexvyra.de/fakten/gewerbesteuer-hebesatz"
}