{
    "slug": "haeusliches-arbeitszimmer",
    "titre": "Häusliches Arbeitszimmer 2026 – Steuerregelung nach § 4 Abs. 5 Nr. 6b EStG",
    "domaine": "steuerrecht",
    "statut_juridique": "in_force",
    "niveau_autorite": "A",
    "description": "Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer sind 2026 nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b EStG nur dann als Betriebsausgaben oder – über § 9 Abs. 5 EStG – als…",
    "resume_court": "Aufwendungen für ein **häusliches Arbeitszimmer** sind 2026 nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b EStG nur dann als Betriebsausgaben oder – über § 9 Abs. 5 EStG – als Werbungskosten abziehbar, wenn das Arbeitszimmer den **Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und beruflichen Betätigung** bildet. In diesem Fall besteht ein **Wahlrecht** zwischen dem Abzug der **tatsächlichen Aufwendungen** (anteilige Miete bzw. Gebäude-AfA, Nebenkosten, Reinigung) und einer **Jahrespauschale von 1.260 €**. Die Jahrespauschale ist **personenbezogen** und wird für jeden vollen Kalendermonat, in dem die Mittelpunkts-Voraussetzungen nicht vorliegen, um **ein Zwölftel (105 €)** gekürzt. Ohne Mittelpunkts-Eigenschaft kommt nur die **Tagespauschale (Homeoffice-Pauschale)** nach § 4 Abs. 5 Nr. 6c EStG (6 € pro Tag, max. 1.260 €/Jahr) in Betracht; beide Pauschalen dürfen **nicht für denselben Zeitraum nebeneinander** angesetzt werden.",
    "faits": [
        {
            "point": "Rechtsgrundlage",
            "valeur": "§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b EStG (über § 9 Abs. 5 EStG auch für Werbungskosten)",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Grundsatz",
            "valeur": "Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer sind nicht abziehbar",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Ausnahme (Abzug möglich)",
            "valeur": "Arbeitszimmer ist Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und beruflichen Betätigung",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Wahlrecht im Ausnahmefall",
            "valeur": "tatsächliche Aufwendungen oder Jahrespauschale 1.260 €",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Jahrespauschale",
            "valeur": "1.260 € pro Wirtschafts- bzw. Kalenderjahr",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Bezugspunkt der Pauschale",
            "valeur": "personenbezogen, nicht raumbezogen – auch bei mehreren Arbeitszimmern nur einmal",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Kürzung bei Teiljahr",
            "valeur": "1/12 (= 105 €) für jeden vollen Kalendermonat ohne Voraussetzungen",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Voraussetzung „Arbeitszimmer\u0022",
            "valeur": "Separater, in häusliche Sphäre eingebundener Raum; ausschließlich oder fast ausschließlich (≥ 90 %) beruflich genutzt",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Tätigkeitscharakter",
            "valeur": "Geistige, schriftliche, verwaltungstechnische oder organisatorische Arbeiten",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "„Anderer Arbeitsplatz\u0022 verfügbar?",
            "valeur": "seit 2023 nicht mehr Voraussetzung – entscheidend ist allein der Mittelpunkt",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Abgrenzung Tagespauschale (Nr. 6c)",
            "valeur": "6 €/Tag, max. 1.260 €/Jahr; nicht parallel für denselben Zeitraum",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Aufzeichnungspflicht",
            "valeur": "§ 4 Abs. 7 EStG: gesonderte Aufzeichnung der Aufwendungen im Buchführungs­grundsatz; bei Jahrespauschale entbehrlich",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Stand der Regelung seit",
            "valeur": "1. Januar 2023 (Jahressteuergesetz 2022, BGBl. I 2022, 2294)",
            "autorite": "A"
        }
    ],
    "sources": [
        {
            "titre": "Gesetzestext § 4 EStG – Gewinnbegriff im Allgemeinen, Absatz 5 Satz 1 Nummer 6b (häusliches Arbeitszimmer / Jahrespauschale) und Nummer 6c (Tagespauschale)",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__4.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "Gesetzestext § 9 EStG – Werbungskosten, Absatz 5 mit Verweis auf § 4 Abs. 5 Nr. 6b und 6c EStG",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__9.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "BMF – Amtliches Lohnsteuer-Handbuch 2026, Anhang 19 I (BMF-Schreiben vom 15.08.2023, IV C 6 – S 2145/19/10006 :027, ertragsteuerliche Beurteilung der häuslichen Wohnung)",
            "url": "https://esth.bundesfinanzministerium.de/lsth/2026/B-Anhaenge/Anhang-19/I/anhang-19-I.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "BMF – Amtliches Lohnsteuer-Handbuch 2026, Anhang 19 I – Inhaltsverzeichnis Häusliches Arbeitszimmer / Homeoffice",
            "url": "https://lsth.bundesfinanzministerium.de/lsth/2026/B-Anhaenge/Anhang-19/I/inhalt.html",
            "autorite": "A"
        }
    ],
    "faq": [
        {
            "question": "Was regelt Häusliches Arbeitszimmer 2026 – Steuerregelung nach § 4 Abs. 5 Nr. 6b EStG?",
            "reponse": "Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer sind 2026 nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b EStG nur dann als Betriebsausgaben oder – über § 9 Abs. 5 EStG – als Werbungskosten abziehbar, wenn das Arbeitszimmer den Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und beruflichen Betätigung bildet. In diesem Fall besteht ein Wahlrecht zwischen dem Abzug der tatsächlichen Aufwendungen (anteilige Miete bzw."
        }
    ],
    "wikidata": [
        "Q179222",
        "Q179420",
        "Q1135326"
    ],
    "valid_from": "2026-01-01",
    "valid_to": "2026-12-31",
    "derniere_revision": "2026-09-04",
    "derniere_verification": "2026-09-04",
    "statut_factcheck": "ok",
    "url": "https://nexvyra.de/fakten/haeusliches-arbeitszimmer"
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