{
    "slug": "karriere-steuerfreie-zuschlaege-sonntag-feiertag-nacht",
    "titre": "Steuerfreie Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit (SFN) 2026 – § 3b EStG, Prozentsätze, Grundlohn 50 €, Sozialversicherung 25 €",
    "domaine": "arbeitsrecht",
    "statut_juridique": "in_force",
    "niveau_autorite": "A",
    "description": "Zuschläge für tatsächlich geleistete Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit (SFN-Zuschläge) sind nach § 3b EStG bis zu festen Prozentsätzen des Grundlohns…",
    "resume_court": "**Zuschläge für tatsächlich geleistete Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit (SFN-Zuschläge)** sind nach **§ 3b EStG** bis zu festen Prozentsätzen des Grundlohns **steuerfrei** – ein wichtiger, oft übersehener **Netto-Hebel in der Gehaltsverhandlung**, weil steuerfreie Zuschläge beim Arbeitnehmer voll ankommen. Steuerfrei sind: **25 % für Nachtarbeit** (20–6 Uhr), **50 % für Sonntagsarbeit**, **125 % für gesetzliche Feiertage** (und den 31.12. ab 14 Uhr) sowie **150 % für den 24.12. ab 14 Uhr, den 25./26.12. und den 1. Mai**. Wird die Nachtarbeit **vor 0 Uhr aufgenommen**, erhöht sich der Nachtzuschlag für die Zeit **von 0 bis 4 Uhr auf 40 %** (§ 3b Abs. 3 EStG). Bemessungsgrundlage ist der **Grundlohn**, der als Stundenlohn mit **höchstens 50 €** angesetzt wird (§ 3b Abs. 2 EStG) – über 50 € hinaus gibt es keine zusätzliche Steuerfreiheit. **Wichtig:** Die **Sozialversicherungsfreiheit** ist enger als die Steuerfreiheit. Nach **§ 1 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 SvEV** sind SFN-Zuschläge nur **beitragsfrei, soweit der zugrunde liegende Grundlohn 25 €/Stunde nicht übersteigt**; darüber sind die Zuschläge zwar noch steuerfrei, aber **sozialversicherungspflichtig**. **Kein Automatismus:** § 3b EStG regelt nur die **Steuerfreiheit**, begründet aber **keinen Anspruch** auf die Zuschläge selbst – dieser entsteht nur aus **Arbeitsvertrag, Tarifvertrag, Betriebsvereinbarung** oder (für Nachtarbeit) aus dem Anspruch auf einen **angemessenen Ausgleich nach § 6 Abs. 5 ArbZG**.",
    "faits": [
        {
            "point": "Rechtsgrundlage Steuerfreiheit",
            "valeur": "§ 3b EStG (Fassung seit 01.01.2007, Jahressteuergesetz 2007)",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Nachtarbeit (20–6 Uhr)",
            "valeur": "25 % des Grundlohns steuerfrei [§ 3b Abs. 1 Nr. 1 EStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Nachtarbeit 0–4 Uhr (wenn vor 0 Uhr begonnen)",
            "valeur": "40 % des Grundlohns steuerfrei [§ 3b Abs. 3 Nr. 1 EStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Sonntagsarbeit (0–24 Uhr)",
            "valeur": "50 % des Grundlohns steuerfrei [§ 3b Abs. 1 Nr. 2 EStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Gesetzliche Feiertage + 31.12. ab 14 Uhr",
            "valeur": "125 % des Grundlohns steuerfrei [§ 3b Abs. 1 Nr. 3 EStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "24.12. ab 14 Uhr, 25./26.12., 1. Mai",
            "valeur": "150 % des Grundlohns steuerfrei [§ 3b Abs. 1 Nr. 4 EStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Bemessungsgrundlage (Grundlohn)",
            "valeur": "laufender Arbeitslohn je Stunde, höchstens 50 € ansetzbar [§ 3b Abs. 2 Satz 1 EStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Voraussetzung",
            "valeur": "Zahlung neben dem Grundlohn für tatsächlich geleistete Arbeit zu den begünstigten Zeiten",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Sozialversicherungsfreiheit",
            "valeur": "nur soweit Grundlohn ≤ 25 €/Stunde [§ 1 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 SvEV]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Grundlohn 25–50 €/Stunde",
            "valeur": "Zuschlag steuerfrei, aber sozialversicherungspflichtig",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Anspruch auf den Zuschlag selbst",
            "valeur": "nicht aus § 3b EStG – nur aus Arbeits-/Tarifvertrag, Betriebsvereinbarung oder § 6 Abs. 5 ArbZG",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Nachtarbeit-Ausgleich",
            "valeur": "angemessener Zuschlag oder Freizeitausgleich [§ 6 Abs. 5 ArbZG]; BAG-Richtwert regelmäßig 25 %",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Kombination Sonntag + Nacht",
            "valeur": "Nacht- und Sonntagszuschlag können nebeneinander steuerfrei gezahlt werden",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Kombination Sonntag fällt auf Feiertag",
            "valeur": "nur der höhere Feiertagszuschlag ist steuerfrei (Nachtzuschlag zusätzlich möglich)",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Nachweis",
            "valeur": "Einzelaufzeichnung der begünstigten Stunden erforderlich (Zuordnung zu konkreter Arbeit)",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Pauschale/Bereitschaft",
            "valeur": "pauschale Abschlagszahlungen nur begünstigt bei Verrechnung mit tatsächlichen Stunden (BFH 08.12.2011 – VI R 18/11)",
            "autorite": "A"
        }
    ],
    "sources": [
        {
            "titre": "§ 3b EStG – Steuerfreiheit von Zuschlägen für Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__3b.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 1 SvEV – Sozialversicherungsentgeltverordnung, Beitragsfreiheit der SFN-Zuschläge bis 25 €/Stunde Grundlohn",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/svev/__1.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 6 ArbZG – Nacht- und Schichtarbeit, angemessener Ausgleich (Abs. 5)",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/arbzg/__6.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "BMF – Amtliches Lohnsteuer-Handbuch LStH 2026, zu § 3b EStG",
            "url": "https://esth.bundesfinanzministerium.de/lsth/2026/A-Einkommensteuergesetz/II-Einkommen-2-24b/2-Steuerfreie-Einnahmen-3-3c/Paragraf-3b/inhalt.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "Deutsche Rentenversicherung – summa summarum, Lexikon „Steuerfreie SFN-Zuschläge\u0022",
            "url": "https://www.deutsche-rentenversicherung.de/DRV/DE/Experten/Arbeitgeber-und-Steuerberater/summa-summarum/Lexikon/S/steuerfreie_sfn_zuschlaege.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "BFH, 08.12.2011 – VI R 18/11 – Pauschale Zuschläge nur als Abschlag auf spätere Einzelabrechnung",
            "url": "https://www.anwalt24.de/urteile/bfh/2011-12-08/vi-r-18_11",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "BFH, 11.04.2024 – VI R 1/22 – Grundlohn bei Bereitschaftsdiensten (Tabellenentgelt für regelmäßige Arbeitszeit)",
            "url": "https://dejure.org/dienste/vernetzung/rechtsprechung?Gericht=BFH\u0026Datum=11.04.2024\u0026Aktenzeichen=VI%20R%201%2F22",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "BFH, 10.08.2023 – VI R 11/21 – Berechnung des Grundlohns",
            "url": "https://dejure.org/dienste/vernetzung/rechtsprechung?Gericht=BFH\u0026Datum=10.08.2023\u0026Aktenzeichen=VI%20R%2011%2F21",
            "autorite": "A"
        }
    ],
    "faq": [
        {
            "question": "Was regelt Steuerfreie Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit (SFN) 2026 – § 3b EStG, Prozentsätze, Grundlohn 50 €, Sozialversicherung 25 €?",
            "reponse": "Zuschläge für tatsächlich geleistete Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit (SFN-Zuschläge) sind nach § 3b EStG bis zu festen Prozentsätzen des Grundlohns steuerfrei – ein wichtiger, oft übersehener Netto-Hebel in der Gehaltsverhandlung, weil steuerfreie Zuschläge beim Arbeitnehmer voll ankommen."
        },
        {
            "question": "Für wen gilt Steuerfreie Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit (SFN) 2026?",
            "reponse": "§ 3b EStG gilt für alle Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer im lohnsteuerlichen Sinne, deren Arbeitgeber für tatsächlich geleistete Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit einen gesondert ausgewiesenen Zuschlag neben dem Grundlohn zahlt. Entscheidend ist, dass der Zuschlag zusätzlich zum regulären Lohn gewährt wird und den begünstigten Arbeitszeiten konkret zugeordnet werden kann – ein pauschal „mit drin\u0022 enthaltener…"
        },
        {
            "question": "Welche häufigen Fehler gibt es bei Steuerfreie Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit (SFN) 2026?",
            "reponse": "„§ 3b EStG gibt mir einen Anspruch auf Zuschläge.\u0022 Falsch – die Norm regelt nur die Steuerfreiheit. Der Anspruch entsteht aus Arbeits-/Tarifvertrag, Betriebsvereinbarung oder (Nachtarbeit) § 6 Abs. 5 ArbZG. „Steuerfrei heißt auch beitragsfrei.\u0022 Falsch – beitragsfrei sind Zuschläge nur bis zu einem Grundlohn von 25 €/Stunde (§ 1 SvEV); steuerfrei bis 50 €/Stunde."
        }
    ],
    "wikidata": [],
    "valid_from": "2007-01-01",
    "valid_to": null,
    "derniere_revision": "2026-10-24",
    "derniere_verification": "2026-10-24",
    "statut_factcheck": "ok",
    "url": "https://nexvyra.de/fakten/karriere-steuerfreie-zuschlaege-sonntag-feiertag-nacht"
}