{
    "slug": "mindeststeuer-bericht-75-minstg",
    "titre": "Mindeststeuer-Bericht nach § 75 MinStG – Abgabepflicht, 15- und 18-Monats-Frist, Bußgeld und die Steuerhoheitsgebiete der MinStDV",
    "domaine": "steuerrecht",
    "statut_juridique": "in_force",
    "niveau_autorite": "A",
    "description": "Jede im Inland belegene Geschäftseinheit, die nach § 1 Abs. 1 Satz 1 oder Abs. 2 MinStG der Mindeststeuer unterliegt, muss dem Bundeszentralamt für Steuern…",
    "resume_court": "Jede im Inland belegene Geschäftseinheit, die nach § 1 Abs. 1 Satz 1 oder Abs. 2 MinStG der Mindeststeuer unterliegt, muss dem Bundeszentralamt für Steuern für jedes Geschäftsjahr einen Mindeststeuer-Bericht elektronisch übermitteln (§ 75 Abs. 1 Satz 1 MinStG). Die Frist beträgt 15 Monate nach Ablauf des Geschäftsjahres, im ersten berichtspflichtigen Geschäftsjahr 18 Monate – sie endet aber in keinem Fall vor dem 30. Juni 2026 (§ 75 Abs. 3 MinStG). Die Pflicht entfällt, wenn die oberste Muttergesellschaft oder eine von ihr beauftragte Geschäftseinheit den Bericht in ihrem jeweiligen Belegenheitsstaat abgegeben hat und dieser Staat ein EU-Mitgliedstaat oder ein Austauschstaat ist (§ 75 Abs. 2 MinStG). Die Einzelheiten regelt die Mindeststeuerdurchführungsverordnung (MinStDV) vom 19. Dezember 2025, die durch die Verordnung vom 7. August 2026 (BGBl. 2026 I Nr. 235) mit Wirkung vom 18. August 2026 umbenannt und um eine Anlage mit 49 Steuerhoheitsgebieten ergänzt wurde. Wer den Bericht **vorsätzlich oder leichtfertig** nicht, nicht richtig, nicht vollständig, nicht in der vorgeschriebenen Weise oder nicht rechtzeitig übermittelt, handelt ordnungswidrig; die Geldbuße beträgt bis zu 30.000 Euro (§ 98 MinStG).",
    "faits": [
        {
            "point": "Norm",
            "valeur": "§ 75 MinStG „Abgabeverpflichtung\u0022 [gesetze-im-internet.de, MinStG v. 21.12.2023, BGBl. 2023 I Nr. 397, zuletzt geändert durch Art. 1 G v. 22.12.2025, BGBl. 2025 I Nr. 353]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Inhalt des Berichts",
            "valeur": "§ 76 MinStG (Auflistung der Geschäftseinheiten, Konzernstruktur, Berechnungsangaben, ausgeübte Wahlrechte)",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Wer ist verpflichtet",
            "valeur": "jede nach § 1 Abs. 1 Satz 1 oder Abs. 2 MinStG steuerpflichtige Geschäftseinheit [§ 75 Abs. 1 Satz 1 MinStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Größenschwelle der Unternehmensgruppe",
            "valeur": "Umsatzerlöse von 750 Millionen Euro oder mehr in mindestens zwei von vier dem Geschäftsjahr unmittelbar vorhergehenden Geschäftsjahren [§ 1 Abs. 1 Satz 1 MinStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Empfängerbehörde",
            "valeur": "Bundeszentralamt für Steuern [§ 75 Abs. 1 Satz 1 MinStG; § 3 MinStDV]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Regelfrist",
            "valeur": "spätestens 15 Monate nach Ablauf des Geschäftsjahres [§ 75 Abs. 3 Satz 1 MinStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Frist im ersten Berichtsjahr",
            "valeur": "spätestens 18 Monate nach Ablauf des Geschäftsjahres [§ 75 Abs. 3 Satz 2 MinStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Absolute Untergrenze",
            "valeur": "die Fristen enden nicht vor dem 30. Juni 2026 [§ 75 Abs. 3 Satz 3 MinStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Übermittlungsweg",
            "valeur": "elektronisch über die amtlich bestimmte Schnittstelle; den Datensatz gibt das BMF im Bundessteuerblatt bekannt [§ 75 Abs. 3 Satz 4 und 5 MinStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Sammelabgabe",
            "valeur": "eine Geschäftseinheit kann im Auftrag der übrigen Geschäftseinheiten übermitteln [§ 75 Abs. 1 Satz 2 MinStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Nachholfrist bei ausgebliebener Sammelabgabe",
            "valeur": "ein Monat ab Kenntnis von der Nichtübermittlung – aber nur, wenn die Geschäftseinheit davon ausgehen konnte, dass eine andere fristgerecht übermittelt [§ 75 Abs. 1 Satz 3 MinStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Befreiung",
            "valeur": "Abgabe durch die oberste Muttergesellschaft oder eine beauftragte Geschäftseinheit im jeweiligen Belegenheitsstaat und dieser Staat ist EU-Mitgliedstaat oder Austauschstaat [§ 75 Abs. 2 MinStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Weiterleitung ins Ausland",
            "valeur": "spätestens mit Ablauf des dritten Monats nach Ablauf der Frist des § 75 Abs. 3 Satz 1 oder 2 MinStG [§ 75 Abs. 4 Satz 2 MinStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Weiterleitung verspätet eingegangener Berichte",
            "valeur": "spätestens drei Monate nach deren Erhalt [§ 75 Abs. 4 Satz 3 MinStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Weiterleitung im Erstjahr",
            "valeur": "spätestens sechs Monate nach Ablauf der 18-Monats-Frist, frühestens am 1. Dezember 2026 [§ 75 Abs. 4 Satz 4 MinStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Format der Weiterleitung",
            "valeur": "elektronisches Standardformat nach Art. 20 Abs. 4 der Richtlinie 2011/16/EU [§ 75 Abs. 4 Satz 5 MinStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Speicherdauer beim BZSt",
            "valeur": "Löschung mit Ablauf des 15. Jahres nach dem Jahr der Übermittlung; § 88a AO ist zu beachten [§ 75 Abs. 4 Satz 9 und 10 MinStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Sanktion",
            "valeur": "Ordnungswidrigkeit bei vorsätzlichem oder leichtfertigem Verstoß; Geldbuße bis 30.000 Euro; Verwaltungsbehörde ist das BZSt [§ 98 Abs. 1 bis 3 MinStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Sanktionsverschonung in der Übergangszeit",
            "valeur": "§ 98 Abs. 1 MinStG ist nicht anzuwenden, wenn angemessene Maßnahmen nachgewiesen werden [§ 101 Abs. 3 MinStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Übergangszeit",
            "valeur": "Geschäftsjahre, die am oder vor dem 31.12.2026 beginnen und vor dem 1.7.2028 enden [§ 84 Abs. 1 MinStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Rechtsverordnung",
            "valeur": "Mindeststeuerdurchführungsverordnung (MinStDV) v. 19.12.2025, BGBl. 2025 I Nr. 373, geändert durch Art. 1 V v. 07.08.2026, BGBl. 2026 I Nr. 235",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Umbenennung",
            "valeur": "„Mindeststeuer-Bericht-Verordnung (MinStBV)\u0022 heißt seit dem 18.08.2026 „Mindeststeuerdurchführungsverordnung (MinStDV)\u0022 [Art. 1 Nr. 1 V v. 07.08.2026]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Inkrafttreten der Änderungsverordnung",
            "valeur": "Tag nach der Verkündung, also 18.08.2026 (Verkündung: BGBl. 2026 I Nr. 235 vom 17.08.2026) [Art. 2 V v. 07.08.2026]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Neue Anlage",
            "valeur": "Liste der Steuerhoheitsgebiete nach § 99 Abs. 5 MinStG mit 49 Einträgen [Anlage zur MinStDV, Fundstelle BGBl. 2026 I Nr. 235, S. 3–4]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Standardvorlage des Berichts",
            "valeur": "Anhang VII Abschnitt IV der Richtlinie 2011/16/EU [§ 4 Abs. 1 MinStDV]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Vereinfachte Berichterstattung",
            "valeur": "auf Antrag für Geschäftsjahre, die am oder vor dem 31.12.2028 beginnen und vor dem 1.7.2030 enden [§ 6 Abs. 1 MinStDV]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Erstmalige Anwendung",
            "valeur": "Geschäftsjahre, die nach dem 30.12.2023 beginnen [§ 101 Abs. 1 MinStG; § 9 MinStDV]",
            "autorite": "A"
        }
    ],
    "sources": [
        {
            "titre": "§ 75 MinStG (Abgabeverpflichtung), amtlicher Volltext",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/minstg/__75.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 76 MinStG (Inhalt des Mindeststeuer-Berichts)",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/minstg/__76.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 1 MinStG (Steuerpflicht, 750-Millionen-Euro-Grenze)",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/minstg/__1.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 81 MinStG (Safe-Harbour bei anerkannter nationaler Ergänzungssteuer)",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/minstg/__81.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 84 MinStG (CbCR-Safe-Harbour, Definition der Übergangszeit in Abs. 1)",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/minstg/__84.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 98 MinStG (Bußgeldvorschriften)",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/minstg/__98.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 99 MinStG (Ermächtigungen, Abs. 3 und Abs. 5)",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/minstg/__99.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 101 MinStG (Anwendungsvorschriften, Abs. 3 zur Übergangszeit)",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/minstg/__101.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "Mindeststeuerdurchführungsverordnung (MinStDV), konsolidierte Fassung",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/minstbv/",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "MinStDV, Gesamtausgabe im Volltext",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/minstbv/BJNR1750A0025.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "Anlage zur MinStDV (Steuerhoheitsgebiete nach § 99 Abs. 5 MinStG)",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/minstbv/anlage.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 9 MinStDV (Anwendungsvorschriften)",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/minstbv/__9.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "Verordnung zur Änderung der Mindeststeuer-Bericht-Verordnung vom 7. August 2026, BGBl. 2026 I Nr. 235 (Fundstellennachweis)",
            "url": "https://www.recht.bund.de/bgbl/1/2026/235/VO",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "Amtlicher Regelungstext der Änderungsverordnung als PDF (4 Seiten, MD5 14bbff8eda5ce24bfce9ad6fd33cee41)",
            "url": "https://www.recht.bund.de/bgbl/1/2026/235/regelungstext.pdf?__blob=publicationFile\u0026v=1",
            "autorite": "A"
        }
    ],
    "faq": [
        {
            "question": "Was regelt Mindeststeuer-Bericht nach § 75 MinStG – Abgabepflicht, 15- und 18-Monats-Frist, Bußgeld und die Steuerhoheitsgebiete der MinStDV?",
            "reponse": "Jede im Inland belegene Geschäftseinheit, die nach § 1 Abs. 1 Satz 1 oder Abs. 2 MinStG der Mindeststeuer unterliegt, muss dem Bundeszentralamt für Steuern für jedes Geschäftsjahr einen Mindeststeuer-Bericht elektronisch übermitteln (§ 75 Abs. 1 Satz 1 MinStG)."
        },
        {
            "question": "Für wen gilt Mindeststeuer-Bericht nach § 75 MinStG?",
            "reponse": "Die Abgabepflicht knüpft an drei Ebenen an, die getrennt zu prüfen sind: Die Unternehmensgruppe. Nach § 1 Abs. 1 Satz 1 MinStG unterliegen im Inland belegene Geschäftseinheiten der Mindeststeuer, wenn die Unternehmensgruppe in den Konzernabschlüssen der obersten Muttergesellschaft in mindestens zwei von vier unmittelbar vorhergehenden Geschäftsjahren jährliche Umsatzerlöse von 750 Millionen Euro oder mehr ausweist."
        },
        {
            "question": "Gibt es Ausnahmen bei Mindeststeuer-Bericht nach § 75 MinStG?",
            "reponse": "Abgabe im Ausland (§ 75 Abs. 2 MinStG). Die Pflicht nach Absatz 1 Satz 1 entfällt, wenn beide Voraussetzungen vorliegen: Der Bericht wurde von der obersten Muttergesellschaft oder einer von ihr beauftragten Geschäftseinheit im jeweiligen Belegenheitsstaat abgegeben, und dieser Belegenheitsstaat ist ein EU-Mitgliedstaat oder es besteht eine wirksame völkerrechtliche Vereinbarung über den automatischen Austausch von…"
        },
        {
            "question": "Welche häufigen Fehler gibt es bei Mindeststeuer-Bericht nach § 75 MinStG?",
            "reponse": "„Der Mindeststeuer-Bericht ist die Steuererklärung.\u0022 Nein. Der Mindeststeuer-Bericht nach §§ 75, 76 MinStG ist eine eigenständige Informationsübermittlung an das Bundeszentralamt für Steuern. Die Steuererklärung zur Mindeststeuer ist davon zu trennen; sie ist an das Finanzamt zu richten und in eigenen Vorschriften geregelt."
        },
        {
            "question": "Wie sieht ein Praxisbeispiel für Mindeststeuer-Bericht nach § 75 MinStG aus?",
            "reponse": "Eine Unternehmensgruppe mit kalenderjahrgleichem Geschäftsjahr überschreitet die 750-Millionen-Euro-Grenze und ist erstmals für das Geschäftsjahr 2024 berichtspflichtig. Eine ihrer deutschen Geschäftseinheiten übernimmt die Sammelabgabe. | Schritt | Rechtsfolge | Fundstelle | |---|---|---| | Erstes berichtspflichtiges Geschäftsjahr | 01.01.2024 – 31.12.2024 | § 101 Abs."
        }
    ],
    "wikidata": [
        "Q106610285",
        "Q1009314",
        "Q499118",
        "Q18609502"
    ],
    "valid_from": "2023-12-28",
    "valid_to": null,
    "derniere_revision": "2026-09-01",
    "derniere_verification": "2026-09-01",
    "statut_factcheck": "ok",
    "url": "https://nexvyra.de/fakten/mindeststeuer-bericht-75-minstg"
}