{
    "slug": "nachzahlungszinsen-erstattungszinsen-233a-ao",
    "titre": "Nachzahlungszinsen und Erstattungszinsen (§§ 233a, 238 AO) – Karenzzeit 15 Monate, Zinssatz 0,15 % je Monat, geplante Anhebung auf 0,3 % ab 2027",
    "domaine": "steuerrecht",
    "statut_juridique": "in_force",
    "niveau_autorite": "A",
    "description": "Führt die Festsetzung von Einkommen-, Körperschaft-, Vermögen-, Umsatz- oder Gewerbesteuer zu einem Unterschiedsbetrag, wird dieser nach § 233a AO verzinst…",
    "resume_court": "Führt die Festsetzung von Einkommen-, Körperschaft-, Vermögen-, Umsatz- oder Gewerbesteuer zu einem Unterschiedsbetrag, wird dieser nach § 233a AO verzinst – zulasten des Finanzamts (Erstattungszinsen) ebenso wie zugunsten (Nachzahlungszinsen). Der Zinslauf beginnt erst **15 Monate nach Ablauf des Kalenderjahres, in dem die Steuer entstanden ist** (23 Monate bei überwiegenden Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft) und endet mit Ablauf des Tages, an dem die Steuerfestsetzung wirksam wird (§ 233a Abs. 2 AO). Der Zinssatz beträgt für Verzinsungszeiträume ab dem 1. Januar 2019 **0,15 % je vollem Monat, also 1,8 % pro Jahr** (§ 238 Abs. 1a AO); angefangene Monate bleiben außer Ansatz und der zu verzinsende Betrag wird auf den nächsten durch 50 Euro teilbaren Betrag abgerundet (§ 238 Abs. 1 S. 2, Abs. 2 AO). Grundlage dieser Höhe ist der Beschluss des Bundesverfassungsgerichts vom 8. Juli 2021 (1 BvR 2237/14, 1 BvR 2422/17), der den früheren Satz von 0,5 % je Monat für Verzinsungszeiträume ab 2014 für verfassungswidrig erklärt hat. Der **Regierungsentwurf eines Jahressteuergesetzes 2026** (Kabinettbeschluss 12.08.2026) sieht vor, den Satz für Zinsen, die nach dem 31. Dezember 2026 entstehen, auf **0,3 % je Monat (3,6 % pro Jahr)** anzuheben – dieser Teil ist noch **nicht geltendes Recht**.",
    "faits": [
        {
            "point": "Rechtsgrundlage Vollverzinsung",
            "valeur": "§ 233a AO [gesetze-im-internet.de, AO]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Erfasste Steuerarten",
            "valeur": "Einkommen-, Körperschaft-, Vermögen-, Umsatz- und Gewerbesteuer [§ 233a Abs. 1 S. 1 AO]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Nicht erfasst",
            "valeur": "Vorauszahlungen und Steuerabzugsbeträge [§ 233a Abs. 1 S. 2 AO]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Karenzzeit (Regelfall)",
            "valeur": "15 Monate nach Ablauf des Kalenderjahres der Steuerentstehung [§ 233a Abs. 2 S. 1 AO]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Karenzzeit Land- und Forstwirtschaft",
            "valeur": "23 Monate bei Einkommen-/Körperschaftsteuer, wenn die Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft bei der erstmaligen Festsetzung überwiegen [§ 233a Abs. 2 S. 2 AO]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Ende des Zinslaufs",
            "valeur": "Ablauf des Tages, an dem die Steuerfestsetzung wirksam wird [§ 233a Abs. 2 S. 3 AO]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Sonderfall rückwirkendes Ereignis / Verlustrücktrag",
            "valeur": "Zinslauf beginnt 15 Monate nach Ablauf des Jahres, in dem das Ereignis eingetreten oder der Verlust entstanden ist [§ 233a Abs. 2a AO]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Zinssatz Verzinsungszeiträume ab 01.01.2019",
            "valeur": "0,15 % je vollem Monat = 1,8 % pro Jahr [§ 238 Abs. 1a AO]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Zinssatz für Verzinsungszeiträume bis 31.12.2018",
            "valeur": "0,5 % je vollem Monat = 6 % pro Jahr [§ 238 Abs. 1 S. 1 AO i. V. m. BVerfG, Beschl. v. 08.07.2021, Fortgeltungsanordnung]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Nur volle Monate",
            "valeur": "angefangene Monate bleiben außer Ansatz [§ 238 Abs. 1 S. 2 AO]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Abrundung der Bemessungsgrundlage",
            "valeur": "auf den nächsten durch 50 Euro teilbaren Betrag, je Steuerart [§ 238 Abs. 2 AO]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Unterschiedliche Zinssätze im selben Zinslauf",
            "valeur": "Aufteilung in Teilverzinsungszeiträume, tageweise Berechnung mit 30 Zinstagen je Monat und 360 Tagen je Jahr [§ 238 Abs. 1b AO]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Evaluierungspflicht des Zinssatzes",
            "valeur": "mindestens alle zwei Jahre anhand des Basiszinssatzes nach § 247 BGB; erste Evaluierung spätestens zum 01.01.2024 [§ 238 Abs. 1c AO]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Rundung der festgesetzten Zinsen",
            "valeur": "auf volle Euro zugunsten der steuerpflichtigen Person [§ 239 Abs. 2 S. 1 AO]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Bagatellgrenze",
            "valeur": "Zinsen werden nur festgesetzt, wenn sie mindestens 10 Euro betragen [§ 239 Abs. 2 S. 2 AO]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Festsetzungsfrist für Zinsen",
            "valeur": "zwei Jahre [§ 239 Abs. 1 S. 1 AO]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Zinsverzicht bei vorzeitiger Zahlung",
            "valeur": "Nachzahlungszinsen sind nicht festzusetzen oder zu erlassen, soweit vorab geleistete Zahlungen angenommen und angerechnet wurden [§ 233a Abs. 8 S. 1 AO]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Verfassungsgerichtliche Grundlage",
            "valeur": "BVerfG, Beschluss v. 08.07.2021 – 1 BvR 2237/14, 1 BvR 2422/17 [bundesverfassungsgericht.de; PM Nr. 77/2021 v. 18.08.2021]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Umsetzung der BVerfG-Vorgabe",
            "valeur": "Zweites Gesetz zur Änderung der AO und des EGAO v. 12.07.2022 (BGBl. I S. 1142) [Regierungsentwurf JStG 2026, Begründung zu Art. 18 Nr. 14]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Geplanter Zinssatz ab 01.01.2027",
            "valeur": "0,3 % je vollem Monat = 3,6 % pro Jahr – Regierungsentwurf, noch nicht in Kraft [Art. 18 Nr. 14 JStG-E, § 238 Abs. 1a Nr. 3 AO-E]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Anwendungsregel der geplanten Anhebung",
            "valeur": "alle Fälle, in denen Zinsen nach dem 31.12.2026 entstehen [Art. 20 JStG-E, Art. 97 § 15 Abs. 20 EGAO-E]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Stand des Vorhabens",
            "valeur": "Kabinettbeschluss 12.08.2026; Bundestag und Bundesrat haben nicht entschieden [BMF-PM v. 12.08.2026]",
            "autorite": "A"
        }
    ],
    "sources": [
        {
            "titre": "§ 233 AO (Grundsatz der Verzinsung)",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__233.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 233a AO (Verzinsung von Steuernachforderungen und Steuererstattungen)",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__233a.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 234 AO (Stundungszinsen)",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__234.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 235 AO (Verzinsung hinterzogener Steuern)",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__235.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 236 AO (Prozesszinsen auf Erstattungsbeträge)",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__236.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 237 AO (Zinsen bei Aussetzung der Vollziehung)",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__237.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 238 AO (Höhe und Berechnung der Zinsen)",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__238.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 239 AO (Festsetzung der Zinsen)",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__239.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 240 AO (Säumniszuschläge)",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__240.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 163 AO (abweichende Festsetzung aus Billigkeitsgründen)",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__163.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 227 AO (Erlass)",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__227.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 247 BGB (Basiszinssatz)",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/bgb/__247.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "BVerfG, Beschluss v. 08.07.2021 – 1 BvR 2237/14, 1 BvR 2422/17 (Volltext)",
            "url": "https://www.bundesverfassungsgericht.de/SharedDocs/Entscheidungen/DE/2021/07/rs20210708_1bvr223714.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "BVerfG, Pressemitteilung Nr. 77/2021 v. 18.08.2021",
            "url": "https://www.bundesverfassungsgericht.de/SharedDocs/Pressemitteilungen/DE/2021/bvg21-077.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "BMF, Pressemitteilung „Bundeskabinett beschließt Jahressteuergesetz 2026\u0022 v. 12.08.2026",
            "url": "https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Pressemitteilungen/Finanzpolitik/2026/08/2026-08-12-jahressteuergesetz-2026.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "BMF, Gesetzesvorhaben „Entwurf eines Jahressteuergesetzes 2026 (JStG 2026)\u0022 (Regierungsentwurf)",
            "url": "https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Gesetzestexte/Gesetze_Gesetzesvorhaben/Abteilungen/Abteilung_IV/21_Legislaturperiode/2026-05-19-JStG2026/0-Gesetz.html",
            "autorite": "A"
        }
    ],
    "faq": [
        {
            "question": "Was regelt Nachzahlungszinsen und Erstattungszinsen (§§ 233a, 238 AO) – Karenzzeit 15 Monate, Zinssatz 0,15 % je Monat, geplante Anhebung auf 0,3 % ab 2027?",
            "reponse": "Führt die Festsetzung von Einkommen-, Körperschaft-, Vermögen-, Umsatz- oder Gewerbesteuer zu einem Unterschiedsbetrag, wird dieser nach § 233a AO verzinst – zulasten des Finanzamts (Erstattungszinsen) ebenso wie zugunsten (Nachzahlungszinsen). Der Zinslauf beginnt erst 15 Monate nach Ablauf des Kalenderjahres, in dem die Steuer entstanden ist (23 Monate bei überwiegenden Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft)…"
        },
        {
            "question": "Für wen gilt Nachzahlungszinsen und Erstattungszinsen (§§ 233a, 238 AO)?",
            "reponse": "§ 233a AO betrifft alle Personen und Gesellschaften, deren Einkommen-, Körperschaft-, Vermögen-, Umsatz- oder Gewerbesteuer erst nach Ablauf der Karenzzeit erstmals festgesetzt oder später geändert wird. Praktisch relevant ist das vor allem bei: spät abgegebenen oder spät bearbeiteten Steuererklärungen, geänderten Festsetzungen nach einer Außenprüfung, Änderungen aufgrund eines Rechtsbehelfs- oder Klageverfahrens…"
        },
        {
            "question": "Gibt es Ausnahmen bei Nachzahlungszinsen und Erstattungszinsen (§§ 233a, 238 AO)?",
            "reponse": "Keine Verzinsung ohne gesetzliche Anordnung. Ansprüche aus dem Steuerschuldverhältnis werden nur verzinst, soweit Bundesrecht oder Unionsrecht das vorschreibt; Ansprüche auf steuerliche Nebenleistungen und die entsprechenden Erstattungsansprüche werden nicht verzinst (§ 233 AO). Zinsen auf Zinsen gibt es also nicht. Keine Vollverzinsung bei Vorauszahlungen und Steuerabzugsbeträgen (§ 233a Abs. 1 S."
        },
        {
            "question": "Welche häufigen Fehler gibt es bei Nachzahlungszinsen und Erstattungszinsen (§§ 233a, 238 AO)?",
            "reponse": "„Zinsen laufen ab Abgabe der Steuererklärung.\u0022 Nein. Maßgeblich ist allein der gesetzliche Zinslaufbeginn 15 Monate nach Ablauf des Steuerjahres (§ 233a Abs. 2 S. 1 AO) – unabhängig davon, wann die Erklärung abgegeben wurde oder wie lange das Finanzamt gebraucht hat. „Zinsen laufen bis zur Zahlung.\u0022 Nein. Der Zinslauf endet mit Ablauf des Tages, an dem die Steuerfestsetzung wirksam wird (§ 233a Abs. 2 S. 3 AO)."
        },
        {
            "question": "Wie sieht ein Praxisbeispiel für Nachzahlungszinsen und Erstattungszinsen (§§ 233a, 238 AO) aus?",
            "reponse": "Rechenweg für die Einkommensteuer des Jahres 2024, Bescheid wird am 20. Oktober 2026 wirksam, Unterschiedsbetrag zuungunsten 3.780 Euro: 1. Zinslaufbeginn: 15 Monate nach Ablauf des Jahres 2024 → 1. April 2026 (§ 233a Abs. 2 S. 1 AO). 2. Zinslaufende: Ablauf des 20. Oktober 2026 (§ 233a Abs. 2 S. 3 AO). 3. Volle Monate: 1. April bis 30. September = 6 volle Monate; der angefangene Monat ab 1."
        }
    ],
    "wikidata": [
        "Q320108",
        "Q56025",
        "Q170924",
        "Q499118"
    ],
    "valid_from": "2019-01-01",
    "valid_to": null,
    "derniere_revision": "2026-08-17",
    "derniere_verification": "2026-08-17",
    "statut_factcheck": "ok",
    "url": "https://nexvyra.de/fakten/nachzahlungszinsen-erstattungszinsen-233a-ao"
}