{
    "slug": "steuerklasse-iv-faktor",
    "titre": "Steuerklasse IV mit Faktor – Faktorverfahren statt Kombination III/V (§ 39f EStG)",
    "domaine": "steuerrecht",
    "statut_juridique": "in_force",
    "niveau_autorite": "A",
    "description": "Das Faktorverfahren nach § 39f EStG ist eine Alternative zur Steuerklassenkombination III/V für Ehegatten und eingetragene Lebenspartner. Beide Partner…",
    "resume_court": "Das Faktorverfahren nach § 39f EStG ist eine Alternative zur Steuerklassenkombination III/V für Ehegatten und eingetragene Lebenspartner. Beide Partner bleiben in **Steuerklasse IV** und erhalten zusätzlich einen vom Finanzamt errechneten **Faktor**, der den Splitting-Vorteil schon beim monatlichen Lohnsteuerabzug berücksichtigt. Der Faktor ist das Verhältnis Y : X (voraussichtliche Einkommensteuer nach Splitting geteilt durch die Summe der Lohnsteuer beider in Klasse IV), wird auf drei Nachkommastellen ohne Rundung berechnet und ist stets kleiner als 1. Dadurch wird die Steuerlast realitätsnäher auf beide verteilt, hohe Nachzahlungen wie häufig bei III/V werden vermieden. Seit 2019 gilt der Faktor bis zu zwei Jahre.",
    "faits": [
        {
            "point": "Rechtsgrundlage",
            "valeur": "§ 39f EStG (Faktorverfahren), § 46 Abs. 2 Nr. 3a EStG (Pflichtveranlagung)",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Wer kann es wählen",
            "valeur": "Ehegatten/Lebenspartner, die beide in Steuerklasse IV gehören, auf Antrag beider [§ 39f Abs. 1 S. 1 EStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Faktor-Formel",
            "valeur": "Y : X, auf drei Nachkommastellen ohne Rundung [§ 39f Abs. 1 S. 2 EStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "„Y\u0022",
            "valeur": "voraussichtliche Einkommensteuer beider nach dem Splittingverfahren (§ 32a Abs. 5 EStG) [§ 39f Abs. 1 S. 3 EStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "„X\u0022",
            "valeur": "Summe der voraussichtlichen Lohnsteuer beider Ehegatten in Klasse IV [§ 39f Abs. 1 S. 4 EStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Voraussetzung für Eintragung",
            "valeur": "Faktor muss kleiner als 1 sein [§ 39f Abs. 1 S. 1 EStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Maßgebliche Steuerbeträge",
            "valeur": "die des Kalenderjahres, für das der Faktor erstmals gelten soll [§ 39f Abs. 1 S. 5 EStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Zweitjob (Klasse VI)",
            "valeur": "Arbeitslohn aus zweiten und weiteren Dienstverhältnissen bleibt unberücksichtigt [§ 39f Abs. 1 S. 8 EStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Gültigkeitsdauer",
            "valeur": "bis zum Ablauf des Kalenderjahres, das auf das Jahr der erstmaligen Geltung/letzten Änderung folgt – also bis zu zwei Jahre [§ 39f Abs. 1 S. 9 EStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Pflicht des Arbeitgebers",
            "valeur": "wendet Steuerklasse IV und den Faktor an [§ 39f Abs. 2 EStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Steuererklärung",
            "valeur": "Pflicht zur Abgabe einer Einkommensteuererklärung [§ 46 Abs. 2 Nr. 3a EStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Antragsfrist",
            "valeur": "bis 30. November des Jahres, damit der Wechsel noch für Dezember wirkt [BMF/Finanzverwaltung]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Geplante Reform",
            "valeur": "Überführung von III/V ins Faktorverfahren (Zieljahr 2030) war im Entwurf des Steuerfortentwicklungsgesetzes enthalten, wurde im Dezember 2024 aus der beschlossenen Fassung gestrichen – Stand 2026 nicht beschlossen, III/V bleiben wählbar",
            "autorite": "A"
        }
    ],
    "sources": [
        {
            "titre": "Gesetzestext § 39f EStG – Faktorverfahren anstelle Steuerklassenkombination III/V",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__39f.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "Gesetzestext § 38b EStG – Lohnsteuerklassen (Klasse IV)",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__38b.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "Gesetzestext § 32a EStG – Einkommensteuertarif / Splittingverfahren (Abs. 5)",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__32a.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "Gesetzestext § 46 EStG – Veranlagung bei Lohneinkünften (Abs. 2 Nr. 3a, Pflichtveranlagung bei Faktor)",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__46.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "BMF – Pressemitteilung zum Gesetz zur steuerlichen Fortentwicklung (Faktorverfahren ab 2030)",
            "url": "https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Pressemitteilungen/Finanzpolitik/2024/07/2024-07-24-gesetz-zur-steuerfortentwicklung.html",
            "autorite": "A"
        }
    ],
    "faq": [
        {
            "question": "Was regelt Steuerklasse IV mit Faktor – Faktorverfahren statt Kombination III/V (§ 39f EStG)?",
            "reponse": "Das Faktorverfahren nach § 39f EStG ist eine Alternative zur Steuerklassenkombination III/V für Ehegatten und eingetragene Lebenspartner. Beide Partner bleiben in Steuerklasse IV und erhalten zusätzlich einen vom Finanzamt errechneten Faktor, der den Splitting-Vorteil schon beim monatlichen Lohnsteuerabzug berücksichtigt."
        },
        {
            "question": "Für wen gilt Steuerklasse IV mit Faktor?",
            "reponse": "Das Faktorverfahren steht nur Ehegatten und eingetragenen Lebenspartnern offen, die beide unbeschränkt einkommensteuerpflichtig sind, nicht dauernd getrennt leben und damit in Steuerklasse IV gehören (§ 38b Abs. 1 S. 2 Nr. 4 EStG). Der Antrag muss von beiden gemeinsam gestellt werden (§ 39f Abs. 1 S. 1 EStG). Das Finanzamt trägt den Faktor nur ein, wenn er kleiner als 1 ist."
        }
    ],
    "wikidata": [
        "Q179222",
        "Q1532452"
    ],
    "valid_from": "2026-01-01",
    "valid_to": null,
    "derniere_revision": "2026-09-04",
    "derniere_verification": "2026-09-04",
    "statut_factcheck": "ok",
    "url": "https://nexvyra.de/fakten/steuerklasse-iv-faktor"
}