{
    "slug": "umsatzsteuerliche-organschaft-2-abs-2-ustg",
    "titre": "Umsatzsteuerliche Organschaft (§ 2 Abs. 2 Nr. 2 UStG) – finanzielle, wirtschaftliche und organisatorische Eingliederung, nicht steuerbare Innenleistungen, geplanter § 2c UStG ab 2030",
    "domaine": "steuerrecht",
    "statut_juridique": "in_force",
    "niveau_autorite": "A",
    "description": "Eine umsatzsteuerliche Organschaft liegt nach § 2 Abs. 2 Nr. 2 Satz 1 UStG vor, wenn eine juristische Person nach dem Gesamtbild der tatsächlichen…",
    "resume_court": "Eine umsatzsteuerliche Organschaft liegt nach § 2 Abs. 2 Nr. 2 Satz 1 UStG vor, wenn eine juristische Person nach dem Gesamtbild der tatsächlichen Verhältnisse **finanziell, wirtschaftlich und organisatorisch** in das Unternehmen des Organträgers eingegliedert ist. Rechtsfolge: Organträger und Organgesellschaften sind **als ein Unternehmen zu behandeln** (§ 2 Abs. 2 Nr. 2 Satz 3 UStG); Unternehmer und Steuerschuldner ist allein der Organträger, und Leistungen innerhalb des Organkreises (Innenleistungen) sind **nicht steuerbar**. Die Organschaft tritt nach geltendem Recht **kraft Gesetzes** ein – es gibt weder einen Antrag noch ein Wahlrecht. Der Regierungsentwurf eines Jahressteuergesetzes 2026 will die Organschaft in einen neuen § 2c UStG überführen und ihre Rechtsfolgen erstmals von einer **Erklärung des Organträgers** abhängig machen; dieser § 2c UStG soll aber erst **ab dem 1. Januar 2030** anzuwenden sein.",
    "faits": [
        {
            "point": "Rechtsgrundlage (geltendes Recht)",
            "valeur": "§ 2 Abs. 2 Nr. 2 UStG [gesetze-im-internet.de, § 2 UStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Voraussetzungen",
            "valeur": "finanzielle und wirtschaftliche und organisatorische Eingliederung nach dem Gesamtbild der tatsächlichen Verhältnisse [§ 2 Abs. 2 Nr. 2 S. 1 UStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Wer kann Organgesellschaft sein",
            "valeur": "juristische Person; nach BFH-Rechtsprechung auch eine Personenhandelsgesellschaft mit „kapitalistischer Struktur\u0022 [BFH, Urteil v. 16.03.2023 – V R 14/21 (V R 45/19), Leitsatz 1]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Räumliche Reichweite",
            "valeur": "Wirkungen beschränkt auf Innenleistungen zwischen den im Inland gelegenen Unternehmensteilen [§ 2 Abs. 2 Nr. 2 S. 2 UStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Organträger im Ausland",
            "valeur": "der wirtschaftlich bedeutendste Unternehmensteil im Inland gilt als der Unternehmer [§ 2 Abs. 2 Nr. 2 S. 4 UStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Steuerschuldner",
            "valeur": "der Organträger; diese Steuerschuldnerschaft ist unionsrechtskonform [BFH, Urteil v. 18.01.2023 – XI R 29/22 (XI R 16/18), Leitsatz 1]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Innenleistungen",
            "valeur": "entgeltliche Leistungen der Organgesellschaft an den Organträger sind nicht steuerbar [BFH, Urteil v. 29.08.2024 – V R 14/24 (V R 20/22; V R 40/19), Leitsatz 2]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Nichtsteuerbarkeit auch ohne Vorsteuerabzug beim Empfänger",
            "valeur": "ja [EuGH, Urteil v. 11.07.2024 – C-184/23 „Finanzamt T II\u0022, wiedergegeben in BMF-Schreiben v. 01.04.2026, Rn. 3]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Finanzielle Eingliederung",
            "valeur": "im Grundsatz Mehrheit der Stimmrechte; ausnahmsweise genügen 50 % der Stimmrechte plus Mehrheitsbeteiligung am Kapital plus Stellung des einzigen Geschäftsführers [BFH, Urteil v. 18.01.2023 – XI R 29/22, Leitsatz 2]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Wahlrecht / Antrag",
            "valeur": "nach geltendem Recht nicht vorgesehen [Regierungsentwurf JStG 2026, Begründung zu Art. 14 Nr. 3]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Haftung",
            "valeur": "die Organgesellschaft haftet für Steuern des Organträgers, für welche die Organschaft steuerlich von Bedeutung ist [§ 73 S. 1 AO]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Verwaltungsauffassung",
            "valeur": "BMF-Schreiben v. 01.04.2026, GZ III C 2 - S 7105/00035/008/056 (Änderung des UStAE Abschn. 2.8)",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Anwendung der neuen Verwaltungsauffassung",
            "valeur": "in allen offenen Fällen; Nichtbeanstandung der bisherigen Auffassung bis 31.12.2026 [BMF-Schreiben v. 01.04.2026, Anwendungsregelungen]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Geplante Neuregelung",
            "valeur": "§ 2c UStG (Erklärungserfordernis des Organträgers) [Art. 14 Nr. 4 JStG-E 2026]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Zeitplan der Neuregelung",
            "valeur": "§ 2 Abs. 2 Nr. 2 UStG a. F. bis 31.12.2029; § 2c UStG erstmals ab 01.01.2030; Erklärung ab 01.07.2029 möglich [§ 27 Abs. 42 UStG-E, Art. 14 Nr. 9 JStG-E]",
            "autorite": "A"
        }
    ],
    "sources": [
        {
            "titre": "§ 2 UStG (Unternehmer, Unternehmen – Organschaft in Abs. 2 Nr. 2)",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/ustg_1980/__2.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 3 UStG (Lieferung, sonstige Leistung – unentgeltliche Wertabgabe in Abs. 9a Nr. 2)",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/ustg_1980/__3.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 13a UStG (Steuerschuldner)",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/ustg_1980/__13a.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 15a UStG (Berichtigung des Vorsteuerabzugs)",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/ustg_1980/__15a.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 18 UStG (Besteuerungsverfahren)",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/ustg_1980/__18.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 27 UStG (Allgemeine Übergangsvorschriften)",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/ustg_1980/__27.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 73 AO (Haftung bei Organschaft)",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__73.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 176 AO (Vertrauensschutz bei der Aufhebung und Änderung von Steuerbescheiden)",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__176.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "BFH, Urteil vom 18.01.2023 – XI R 29/22 (XI R 16/18), „Organschaft: Steuerschuldner und finanzielle Eingliederung\u0022",
            "url": "https://www.bundesfinanzhof.de/de/entscheidung/entscheidungen-online/detail/STRE202310071/",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "BFH, Urteil vom 16.03.2023 – V R 14/21 (V R 45/19), Personenhandelsgesellschaft als Organgesellschaft und Änderungsantrag",
            "url": "https://www.bundesfinanzhof.de/de/entscheidung/entscheidungen-online/detail/STRE202310081/",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "BFH, Urteil vom 29.08.2024 – V R 14/24 (V R 20/22; V R 40/19), Nichtsteuerbarkeit von Innenleistungen",
            "url": "https://www.bundesfinanzhof.de/de/entscheidung/entscheidungen-online/detail/STRE202410219/",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "BFH, Urteil vom 05.09.2024 – V R 5/23, Änderungsantrag des Organträgers im Rechtsbehelfsverfahren",
            "url": "https://www.bundesfinanzhof.de/de/entscheidung/entscheidungen-online/detail/STRE202410200/",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "BMF-Schreiben vom 01.04.2026, GZ III C 2 - S 7105/00035/008/056, „Organschaft – Nichtsteuerbarkeit von Innenleistungen im Zusammenhang mit den nichtwirtschaftlichen Bereichen i. e. S.\u0022 (Änderung des UStAE Abschn. 2.8)",
            "url": "https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Steuerarten/Umsatzsteuer/Umsatzsteuer-Anwendungserlass/2026-04-01-organschaft-nichtsteuerbarkeit.pdf?__blob=publicationFile\u0026v=3",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "BMF, Regierungsentwurf eines Jahressteuergesetzes 2026 (PDF, Volltext mit Begründung – Art. 14, Art. 32)",
            "url": "https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Gesetzestexte/Gesetze_Gesetzesvorhaben/Abteilungen/Abteilung_IV/21_Legislaturperiode/2026-05-19-JStG2026/2-Regierungsentwurf.pdf?__blob=publicationFile\u0026v=2",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "BMF, Gesetzesvorhaben „Entwurf eines Jahressteuergesetzes 2026 (JStG 2026)\u0022",
            "url": "https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Gesetzestexte/Gesetze_Gesetzesvorhaben/Abteilungen/Abteilung_IV/21_Legislaturperiode/2026-05-19-JStG2026/0-Gesetz.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "BMF, Pressemitteilung „Bundeskabinett beschließt Jahressteuergesetz 2026\u0022, 12.08.2026",
            "url": "https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Pressemitteilungen/Finanzpolitik/2026/08/2026-08-12-jahressteuergesetz-2026.html",
            "autorite": "A"
        }
    ],
    "faq": [
        {
            "question": "Was regelt Umsatzsteuerliche Organschaft (§ 2 Abs. 2 Nr. 2 UStG) – finanzielle, wirtschaftliche und organisatorische Eingliederung, nicht steuerbare Innenleistungen, geplanter § 2c UStG ab 2030?",
            "reponse": "Eine umsatzsteuerliche Organschaft liegt nach § 2 Abs. 2 Nr. 2 Satz 1 UStG vor, wenn eine juristische Person nach dem Gesamtbild der tatsächlichen Verhältnisse finanziell, wirtschaftlich und organisatorisch in das Unternehmen des Organträgers eingegliedert ist. Rechtsfolge: Organträger und Organgesellschaften sind als ein Unternehmen zu behandeln (§ 2 Abs. 2 Nr."
        },
        {
            "question": "Für wen gilt Umsatzsteuerliche Organschaft (§ 2 Abs. 2 Nr. 2 UStG)?",
            "reponse": "Betroffen sind Unternehmensverbünde im Inland, in denen ein Organträger eine oder mehrere Gesellschaften beherrscht – typischerweise Konzernstrukturen, Holding-Konstellationen sowie Verbünde juristischer Personen des öffentlichen Rechts (z. B. Universitätsklinika, kommunale Beteiligungsgesellschaften) mit Dienstleistungstöchtern. Organträger kann jeder Unternehmer i. S. d. § 2 Abs. 1 UStG sein."
        },
        {
            "question": "Gibt es Ausnahmen bei Umsatzsteuerliche Organschaft (§ 2 Abs. 2 Nr. 2 UStG)?",
            "reponse": "Grenzüberschreitende Sachverhalte. Die Wirkungen der Organschaft enden an der Grenze (§ 2 Abs. 2 Nr. 2 S. 2 UStG). Zu den Besonderheiten grenzüberschreitender Organschaften und den EuGH-Urteilen vom 17.09.2014 – C-7/13 „Skandia America (USA)\u0022 und vom 11.03.2021 – C-812/19 „Danske Bank\u0022 hat das BMF ein gesondertes Schreiben angekündigt (BMF-Schreiben v. 01.04.2026, Rn."
        },
        {
            "question": "Welche häufigen Fehler gibt es bei Umsatzsteuerliche Organschaft (§ 2 Abs. 2 Nr. 2 UStG)?",
            "reponse": "„Die Organschaft muss beantragt werden.\u0022 Nach geltendem Recht nicht. Ein Wahlrecht hinsichtlich des Eintretens der Rechtsfolgen der Organschaft ist nicht vorgesehen (Begründung des JStG-E zu Art. 14 Nr. 3). Erst § 2c Abs. 1 S. 5 UStG-E soll das ändern – frühestens ab 2030. „Das Erklärungsverfahren kommt schon 2027.\u0022 Nein."
        },
        {
            "question": "Wie sieht ein Praxisbeispiel für Umsatzsteuerliche Organschaft (§ 2 Abs. 2 Nr. 2 UStG) aus?",
            "reponse": "Eine juristische Person des öffentlichen Rechts (Organträgerin) unterhält einen unternehmerischen Bereich und daneben einen nichtwirtschaftlichen Tätigkeitsbereich i. e. S. Eine in ihr Unternehmen eingegliederte GmbH stellt ihr unentgeltlich Personal für diesen nichtwirtschaftlichen Bereich ab. Nach dem Beispiel der Finanzverwaltung in UStAE Abschn. 2.8 Abs. 3b n. F."
        }
    ],
    "wikidata": [
        "Q2030042",
        "Q1365753",
        "Q128635",
        "Q966048",
        "Q702415"
    ],
    "valid_from": "2026-04-01",
    "valid_to": null,
    "derniere_revision": "2026-10-22",
    "derniere_verification": "2026-10-22",
    "statut_factcheck": "ok",
    "url": "https://nexvyra.de/fakten/umsatzsteuerliche-organschaft-2-abs-2-ustg"
}